Вправе ли организация, осуществляющая розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями и находящаяся на УСН, применять в 2012 г. пониженные тарифы страховых взносов?

Ответ: Организация, осуществляющая розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями и находящаяся на УСН, вправе применять в 2012 г. пониженные тарифы страховых взносов (20,0 процента в ПФР, 0,0 процента в ФСС РФ, 0,0 процента в ФФОМС) при условии, что доля доходов от реализации указанной продукции (т. е. от деятельности, классифицируемой по группам 52.31 "Розничная торговля фармацевтическими товарами" и 52.32 "Розничная торговля медицинскими товарами и ортопедическими изделиями" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) (утв. Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст)) составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов организации.

Обоснование: В соответствии с ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Законом N 212-ФЗ:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. - 3,1 процента, с 1 января 2012 г. - 5,1 процента;

4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. - 2,0 процента, с 1 января 2012 г. - 0,0 процента (утрачивает силу с 1 января 2012 г. согласно Федеральному закону от 29.11.2010 N 313-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").

Статья 58 Закона N 212-ФЗ устанавливает пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 гг.

Пунктом 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ установлено, что в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) которых являются указанные в данном пункте виды деятельности

На основании ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды", далее - Закон N 379-ФЗ) соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в п. 8 ч. 1 данной статьи, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. В случае если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в п. 8 ч. 1 данной статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные ч. 3.2 данной статьи тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в установленном порядке с взысканием с организации или индивидуального предпринимателя соответствующих сумм пеней.

Законом N 379-ФЗ в ст. 58 Закона N 212-ФЗ внесены изменения.

В частности, п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ дополнен пп. "я.8", согласно которому в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями.

Также ст. 58 Закона N 212-ФЗ дополнена ч. 3.4, исходя из которой в течение 2012 - 2013 гг. для плательщиков страховых взносов, указанных в п. п. 8, 10 - 12 ч. 1 данной статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

Наименование 2012 г. 2013 г.

Пенсионный фонд Российской 20,0 20,0

Федерации процента процента

Фонд социального страхования 0,0 0,0

Российской Федерации процента процента

Федеральный фонд обязательного 0,0 0,0

медицинского страхования процента процента

Одновременно в ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ также внесены уточняющие изменения, исходя из которых в случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в п. 8 ч. 1 данной статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные ч. 3.2 и (или) 3.4 данной статьи тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

Согласно ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ данный Закон вступил в силу с 1 января 2012 г.

Таким образом, с 01.01.2012 в Закон N 212-ФЗ введены положения, предусматривающие право организаций, осуществляющих розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями и находящихся на УСН, применять в течение 2012 - 2013 гг. пониженные тарифы страховых взносов (20,0 процента в ПФР, 0,0 процента в ФСС РФ, 0,0 процента в ФФОМС) при условии, что доля доходов от реализации указанной продукции составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Д. В.Завгородний

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

29.01.2012