Предусмотрена ли возможность для организации, осуществляющей инженерно-консультационные услуги по подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, применять пониженные тарифы страховых взносов?

Ответ: Применение организацией, осуществляющей инженерно-консультационные услуги по подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, пониженных тарифов страховых взносов:

- до 1 января 2012 г. не предусмотрено, при этом действуют общие правила применения пониженных тарифов страховых взносов;

- в течение 2012 и 2013 гг. установлено (22,0 процента в ПФР, 2,9 процента в ФСС РФ, 5,1 процента в ФФОМС) в случае, если выполняются условия, установленные п. 13 ч. 1 и ч. 5.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Обоснование: На основании ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Законом N 212-ФЗ:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. - 3,1 процента, с 1 января 2012 г. - 5,1 процента;

4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. - 2,0 процента, с 1 января 2012 г. - 0,0 процента (утрачивает силу с 1 января 2012 г. в связи с Федеральным законом от 29.11.2010 N 313-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").

Статья 58 Закона N 212-ФЗ устанавливает пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2019 гг.

В данной статье (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды", далее - Закон N 379-ФЗ) отсутствуют положения, предусматривающие возможность конкретно для организаций, оказывающих инженерно-консультационные услуги по подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, применять пониженные тарифы страховых взносов.

Законом N 379-ФЗ внесены изменения в ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

В частности, ч. 1 данной статьи дополнена п. 13, согласно которому в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).

Одновременно ст. 58 Закона N 212-ФЗ дополнена ч. 3.5, исходя из которой в течение 2012 - 2013 гг. для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 13 ч. 1 данной статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

Наименование 2012 г. 2013 г.

Пенсионный фонд Российской 22,0 22,0

Федерации процента процента

Фонд социального страхования 2,9 2,9

Российской Федерации процента процента

Федеральный фонд обязательного 5,1 5,1

медицинского страхования процента процента

Также ст. 58 Закона N 212-ФЗ дополнена ч. 5.4, на основании которой указанные в п. 13 ч. 1 данной статьи плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные ч. 3.5 данной статьи, при выполнении ими следующих условий:

1) доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным ч. 3.5 настоящей статьи, составляет не менее 90 процентов суммы всех доходов организации за указанный период;

2) средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным ч. 3.5 данной статьи, составляет не менее 100 человек;

3) организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации". Информация о наличии у организации, оказывающей инжиниринговые услуги, положительного заключения экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом N 116-ФЗ, предоставляется в органы контроля за уплатой страховых взносов федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон на территории Российской Федерации, в электронном виде в порядке, определенном соглашением об информационном обмене. Указанная информация передается в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Частью 5.5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ) закреплено, что сумма доходов определяется плательщиками, указанными в п. 13 ч. 1 настоящей статьи, по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 5.6 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ) в случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное ч. 5.4 данной статьи, такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные ч. 3.5 данной статьи, с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям.

Перечень документов, представляемых в экспертный совет по технико-внедренческим особым экономическим зонам для получения заключения, подтверждающего, что организация оказывает инжиниринговые услуги в области высоких технологий, утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон на территории Российской Федерации (ч. 5.7 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в редакции Закона N 379-ФЗ).

Контроль за соблюдением требований, установленных п. п. 1 и 2 ч. 5.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой организациями, оказывающими инжиниринговые услуги, в соответствии со ст. 15 Закона N 212-ФЗ (ч. 5.8 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в редакции Закона N 379-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ данный Закон вступил в силу с 1 января 2012 г.

Таким образом, с 1 января 2012 г. действуют положения, исходя из которых организация, осуществляющая инженерно-консультационные услуги по подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, применяет в течение 2012 - 2013 гг. пониженные тарифы страховых взносов (22,0 процента в ПФР, 2,9 процента в ФСС РФ, 5,1 процента в ФФОМС) в случае, если выполняются условия, установленные п. 13 ч. 1 и ч. 5.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Д. В.Завгородний

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

29.01.2012