Работнице в связи с рождением ребенка в течение первого года после его рождения организацией была оказана единовременная материальная помощь в размере 50 000 руб. Облагается ли НДФЛ сумма данной выплаты, если отцу ребенка его работодателем также была оказана единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка?

Вправе ли организация при выплате работнице единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка требовать справку о том, что отец ребенка не получал такую помощь?

Ответ: Единовременная материальная помощь в размере до 50 000 руб., выплачиваемая организацией работнице в течение первого года после рождения ребенка, по нашему мнению, не облагается НДФЛ независимо от того, выплачена ли такая материальная помощь другому родителю его работодателем. Организация также не вправе требовать справку о том, что отец ребенка не получал такую помощь.

Обоснование: В соответствии с абз. 7 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц определяется работодателем для каждого налогоплательщика отдельно, и законодательством не предусмотрено, что материальная помощь может быть выплачена только одному из родителей.

Законодательством также не предусмотрена необходимость подтверждения того, что другой родитель не получал материальную помощь от своего работодателя.

Поэтому материальная помощь в размере не более 50 000 руб., выплачиваемая работнику в течение первого года после рождения ребенка, по нашему мнению, не будет облагаться НДФЛ независимо от того, выплачена ли такая материальная помощь другому родителю его работодателем.

По мнению Минфина России, если оба родителя работают в одной организации, то не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 руб., одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы 50 000 руб. (Письмо Минфина России от 21.02.2011 N 03-04-06/9-36).

Заметим, что сумма единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка, если она выплачена работодателем только в течение первого года после рождения ребенка и не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка, также не облагается страховыми взносами (п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Таким образом, по нашему мнению, материальная помощь, выплачиваемая работнику в течение первого года после рождения ребенка, в сумме, не превышающей 50 000 руб. на каждого ребенка, не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами независимо от того, выплачена ли такая материальная помощь другому родителю его работодателем.

В. И.Суколенова

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

30.01.2012