Иностранная организация - экспедитор, являющаяся литовским резидентом, оказывает услуги российской организации по транспортировке грузов автомобильным транспортом по договору транспортной экспедиции из Италии до г. Москвы (погрузка товара осуществляется в Италии). Признается ли вознаграждение, уплаченное экспедитору по такому договору, объектом налогообложения по НДС в связи с изменениями ст. 148 НК РФ, вступившими в силу с 01.10.2011?

Ответ: В случае если иностранная организация - экспедитор, являющаяся литовским резидентом, оказывает российской организации услуги по транспортировке грузов автомобильным транспортом по договору транспортной экспедиции из Италии до г. Москвы, то российская организация не должна исполнять обязанности налогового агента по НДС при выплате вознаграждения иностранному экспедитору. Так как в данном случае один из пунктов (пункт погрузки) находится за пределами территории РФ, и услуги оказываются иностранным экспедитором.

Если бы иностранный экспедитор оказывал услуги по транспортировке груза между пунктами, которые оба находятся на территории РФ, то тогда российская организация должна исполнять обязанности налогового агента.

Обоснование: В соответствии с изменениями, внесенными в пп. 4.1 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", вступившими в силу с 01.10.2011, в целях исчисления НДС местом реализации работ (услуг) по перевозке и (или) транспортировке товаров признается территория РФ, если такие услуги оказываются иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае, если пункты отправления и назначения находятся на территории РФ.

Поскольку в данном случае перевозка осуществляется с территории иностранного государства на территорию РФ, местом оказания транспортных услуг территория РФ не признается (пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).

Соответственно, оказанные услуги не облагаются НДС и у организации не возникает обязанностей налогового агента, предусмотренных ст. 161 НК РФ.

Заметим, что с литовским государством у РФ имеется Соглашение между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики от 29.06.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал".

В. И.Суколенова

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

30.01.2012