Физлицо имеет троих детей. Одному из детей в 2009 г. исполнилось 18 лет. Двое других детей являются несовершеннолетними (дошкольниками). Имеет ли право физлицо на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. в отношении третьего ребенка? Какой код вычета необходимо указать при заполнении справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 2 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1608@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке предоставления стандартного налогового вычета на детей в связи с вступлением в силу Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ и с учетом Письма Минфина России от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014 сообщает следующее.

В соответствии с положениями пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ) с 1 января по 31 декабря 2011 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1000 руб. - на первого ребенка; 1000 руб. - на второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

С 1 января 2012 г. размер указанного вычета изменился и составляет: 1400 руб. на первого и второго ребенка, 3000 - на третьего и каждого последующего ребенка.

Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

При заполнении справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) следует учитывать, что в отношении стандартных налоговых вычетов на детей применяются коды с 108 по 125 в зависимости от соответствующих оснований их предоставления. Перечень кодов вычетов утвержден Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

Советник государственной

гражданской службы

Российской Федерации

2 класса

Д. В.ЕГОРОВ

02.02.2012