ЗАО в рамках международных соглашений выполняет по договору опытно-конструкторские работы для иностранной организации. Указанные работы не подлежат налогообложению НДС

Для выполнения работ по вышеуказанному договору ЗАО привлекает российских соисполнителей.

Освобождаются ли от налогообложения НДС организации-соисполнители, участвующие в реализации данного договора?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 февраля 2012 г. N 03-07-08/30

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении опытно-конструкторских работ, выполняемых российскими организациями по договорам с российской организацией, использующей результаты указанных работ для выполнения работ по контракту с иностранной организацией, и сообщает.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом п. 2 ст. 146 и ст. 149 Кодекса установлены перечни операций, не являющихся объектом налогообложения или не подлежащих налогообложению в Российской Федерации.

В соответствии с положениями пп. 16 и 16.1 п. 3 ст. 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации освобождаются опытно-конструкторские работы, в том числе:

выполняемые учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров;

включающие разработку конструкции инженерного объекта или технической системы, новых технологий либо создание опытных образцов машин, оборудования, материалов.

Следует отметить, что на основании п. 5 ст. 149 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие указанные опытно-конструкторские работы, вправе отказаться от такого освобождения в порядке, предусмотренном данным пунктом. Поэтому в случаях отказа от применения данного освобождения либо осуществления опытно-конструкторских работ, не предусмотренных пп. 16 и 16.1 п. 3 ст. 149 Кодекса, налогоплательщикам следует руководствоваться п. 3 ст. 164 Кодекса и облагать выполняемые работы налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

07.02.2012