Организация имеет несколько обособленных подразделений в разных регионах России. В конце года руководители этих подразделений были вызваны в головной офис (г. Москву) для проведения производственного совещания. Было арендовано помещение, оплачены проезд, гостиница, суточные. Могут ли данные расходы уменьшить налог на прибыль?

Ответ: Организация может учесть расходы на аренду помещения для проведения производственных совещаний между руководителями подразделений организации как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в составе расходов на аренду в целях исчисления налога на прибыль.

А также расходы на проезд, проживание в гостинице, суточные, связанные с приездом работников из обособленных подразделением для участия в совещании, можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, как командировочные расходы в целях исчисления налога на прибыль.

Обоснование: По общему правилу для целей налогового учета расходами налогоплательщика признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Налогового кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Однако в НК РФ нет специальных требований к составу, содержанию и форме первичных документов, которыми налогоплательщик вправе обосновать те или иные расходы. Поэтому для подтверждения экономической оправданности затрат налогоплательщики могут использовать любые имеющиеся у них внутренние организационно-распорядительные документы, обосновывающие цель осуществления соответствующих расходов.

Такой вывод сделан в Постановлении ФАС Московского округа от 31.12.2008 N КА-А40/12154-08 по делу N А40-10228/08-35-45.

При проведении производственного совещания на предприятии необходимо издать приказ, в котором следует указать:

- время и сроки проведения выездного производственного совещания;

- круг лиц, участвующих в этом совещании;

- вопросы для обсуждения.

Кроме того, программа производственного совещания должна соответствовать направлению деятельности налогоплательщика, а целью его проведения должно быть обсуждение научных, экономических, производственных и других проблем (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2007 N Ф04-8663/2006(30062-А45-33), ФАС Северо-Западного округа от 30.11.2006 N А42-9860/2005, ФАС Уральского округа от 22.03.2005 N Ф09-867/2005-АК).

При направлении работника в командировку должны быть оформлены следующие первичные документы: приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку; командировочное удостоверение; служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении; авансовый отчет.

На основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ командировочные расходы можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Аналогичное мнение было высказано и УФНС России по г. Москве в Письме от 28.06.2007 N 20-12/060987.

Таким образом, расходы, связанные с проведением производственного совещания, можно принять для целей налогового учета.

Арендные платежи за помещение, в котором организация проводит производственное совещание, могут быть отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, как расходы на аренду (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) при условии соответствия таких расходов п. 1 ст. 252 НК РФ.

По данному вопросу смотрите Письмо Минфина России от 23.05.2007 N 03-03-06/2/83 и судебную практику (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.02.2008 N А43-12931/2007-30-314).

Обоснованием аренды помещения при проведении производственного совещания может служить отсутствие в организации необходимой для этого вместимости существующих помещений.

Документальным подтверждением таких расходов могут служить: договор аренды помещения; акты оказанных услуг (в случае, если они оформляются), акты приема-передачи имущества в аренду, платежные поручения, счета-фактуры и другие документы.

Таким образом, организация может учесть расходы на аренду помещения для проведения производственных совещаний между руководителями подразделений организации как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в составе расходов на аренду (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

С. М.Дмитричева

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

24.06.2014