В 2005 г. супруги заключили договор долевого инвестирования на покупку однокомнатной квартиры на сумму 1 050 000 руб

В 2006 г. по указанному договору была выплачена вся сумма, о чем имеется справка, заверенная застройщиком. По договору срок сдачи дома - IV квартал 2007 г. В августе 2007 г. супруги подписали акт приема-передачи квартиры под чистовую отделку. Сразу после подписания акта в квартире были установлены счетчики на электричество и воду.

В связи с тем что застройщик оказался недобросовестным, дом был сдан в октябре 2009 г. В мае 2009 г. собственники дома организовали ТСЖ, под руководством которого начались выплаты на содержание дома и коммунальные услуги (за весь период, по показаниям счетчиков).

Квартира была оформлена в собственность супругов в равных долях 05.04.2010. По данной сделке документы в налоговый орган для получения имущественного вычета по НДФЛ не подавались.

В августе 2011 г. было принято решение продать квартиру за 2 000 000 руб. с целью приобретения другой квартиры.

Вправе ли супруги в указанной ситуации получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при продаже квартиры?

Вправе ли супруги получить имущественный вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при покупке другой квартиры?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 февраля 2012 г. N 03-04-05/5-160

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета или сумму документально подтвержденных расходов по приобретению квартиры, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб.

Если продажа и покупка квартиры (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на нее) произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, установленными пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

10.02.2012