Работник организации в феврале 2014 г. подал работодателю заявление об удержании у него ежемесячно из начисленной заработной платы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере 500 руб. Должен ли работник представить в организацию заявление о предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ на сумму удержанных из начисленной заработной платы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии или организация будет предоставлять указанный вычет по НДФЛ без заявления от работника?

Ответ: Для реализации своего права на получение социального налогового вычета в сумме дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии работник может обратиться к работодателю путем подачи письменного заявления в произвольной форме. При этом указанный социальный налоговый вычет будет предоставляться в месяцы, в которых указанные взносы были перечислены работодателем в ПФР.

Обоснование: При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В п. 2 ст. 219 НК РФ установлено, что социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 - 5 п. 1 указанной статьи НК РФ, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате указанных страховых взносов.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ данный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и того, что взносы по вышеуказанным договорам удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись работодателем в соответствующие фонды.

Социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется работодателем при условии, что дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии были удержаны из заработной платы работников и перечислены в Пенсионный фонд Российской Федерации (Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-04-06/25031).

Причем позиция Минфина России такова, что социальный налоговый вычет предоставляется начиная с месяца, в котором указанные взносы были перечислены работодателем в ПФР (Письма Минфина России от 26.07.2013 N 03-04-06/29828, от 01.07.2013 N 03-04-06/25031).

Перечисление сумм, удержанных из заработной платы работника в качестве дополнительных взносов на пенсионное страхование, производится работодателем в бюджет Пенсионного фонда РФ ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за периодом начисления, единым платежом и оформляется отдельным платежным поручением (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона N 56-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

В отношении социальных налоговых вычетов требования о письменном заявлении при обращении к работодателю в НК РФ не содержится.

Однако в Письмах Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216, УФНС России по г. Москве от 09.06.2010 N 20-15/3/061296 в отношении страховых взносов в негосударственные пенсионные фонды сделан вывод, что, если организация самостоятельно осуществляет перечисление страховых взносов в соответствующие фонды за своих работников, для предоставления работникам социального налогового вычета в организации должны иметься: заявление налогоплательщика; договор, заключенный налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией; копии документов, подтверждающих родство с физическими лицами, в пользу которых налогоплательщик уплачивает пенсионные (страховые) взносы; платежные поручения с приложением реестров с указанием сведений о конкретных работниках и перечисленных от их имени взносах в соответствующие фонды.

Учитывая вышесказанное, заявить о своем праве на социальный вычет по НДФЛ в сумме удержанных и перечисленных в ПФР работодателем дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии работник может путем подачи письменного заявления в произвольной форме.

Е. В.Дмитриенко

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

02.04.2014