Некоммерческая спортивная организация на основании решения общего собрания участников выплачивает денежное вознаграждение спортсменам, занявшим 1, 2 и 3-е места на первенстве мира. Подлежит ли обложению НДФЛ выплачиваемое спортсменам вознаграждение?

Ответ: Денежное вознаграждение спортсменам, занявшим 1, 2 и 3-е места на первенстве мира, выплачиваемое некоммерческой спортивной организацией, не являющейся официальным организатором таких соревнований, не отнесено к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, и является доходом спортсменов. Обложению НДФЛ подлежит сумма денежного вознаграждения, превышающая 4000 руб. за налоговый период. Если же некоммерческая спортивная организация является официальным организатором первенства мира, то полученное от нее спортсменами-призерами денежное вознаграждение полностью освобождается от обложения НДФЛ.

Обоснование: При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (абз. 1 п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен в ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 20 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:

- Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;

- чемпионатах, первенствах и кубках РФ от официальных организаторов.

Из приведенной нормы следует, что налогообложению не подлежат выплаты спортсменам, принимавшим участие в строго определенных соревнованиях, занявшим на них только призовые места, а также от строго определенных источников поступления призовых средств. Таким образом, п. 20 ст. 217 НК РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения денежного вознаграждения спортсменам, занявшим 1, 2 и 3-е места на первенстве мира, выплачиваемого некоммерческой спортивной организацией, за исключением тех случаев, когда данная организация является официальным организатором таких соревнований (абз. 2 п. 20 ст. 217 НК РФ).

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ также не подлежат налогообложению доходы, не превышающие в совокупности 4000 руб. за налоговый период, в частности в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций. Если стоимость подарка больше 4000 руб., с суммы превышения удерживается НДФЛ. При выдаче физическим лицам подарков стоимостью более 4000 руб., облагаемых НДФЛ, организации, осуществляющие такие денежные выплаты, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить и уплатить НДФЛ (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Учитывая изложенное, доходы в виде денежного вознаграждения спортсменам, занявшим 1, 2 и 3-е места на первенстве мира, выплачиваемого некоммерческой спортивной организацией, подлежат налогообложению НДФЛ, если данная организация не является официальным организатором этих соревнований. В этом случае налог удерживается с суммы денежного вознаграждения, превышающего 4000 руб.

Е. В.Орлова

ООО "ПАРТИ"

02.04.2014