В соответствии с планом застройки микрорайона ОАО произвело межевание из общего земельного участка с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" земельного участка для строительства детского сада с видом разрешенного использования "детское дошкольное учреждение, среднее общеобразовательное учреждение: школа без ограничения количества детей". Данный земельный участок впоследствии будет передан муниципальному образованию для строительства школы, детского сада

По какой налоговой ставке необходимо произвести расчет земельного налога для данного земельного участка?

Можно ли признать сумму земельного налога в качестве расходов по налогу на прибыль до момента передачи его в муниципальную собственность?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 февраля 2012 г. N 03-05-05-02/08

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу исчисления земельного налога и налога на прибыль организаций и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При установлении земельного налога представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты налога.

Постановлением Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 N 77/811-ГС "Об установлении земельного налога" (в ред. от 30.09.2010) определены налоговые ставки, применяемые при исчислении земельного налога.

Согласно п. 2 ст. 34.2 Кодекса финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Таким образом, по вопросам применения налоговых ставок, установленных вышеуказанным Постановлением, следует обращаться в финансовый орган г. Орла.

В отношении признания суммы земельного налога в качестве расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 Кодекса.

Датой осуществления данных расходов в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 272 Кодекса признается дата начисления налогов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

15.02.2012