По каким ставкам начиная с 01.01.2012 страхователи (за исключением льготных категорий), производящие выплаты в пользу физических лиц, обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС?

Ответ: С выплат, начисленных с 01.01.2012, страхователи (за исключением льготных категорий), производящие выплаты в пользу физических лиц, обязаны уплачивать страховые взносы по следующим ставкам: в ПФР - 22 процента; в ФСС РФ - 2,9 процента; в ФФОМС - 5,1 процента. Страховые взносы в указанном размере перечисляются за каждого работника на сумму выплат, не превышающую 512 000 руб., которая исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года, с выплат, превышающих данную сумму, исчисляются взносы по тарифу 10 процентов в бюджет ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии (солидарная часть тарифа).

Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) (в ред. Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" (далее - Закон N 379-ФЗ)) в 2012 - 2013 гг. для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в ст. ст. 58 и 58.1 Закона N 212-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов: ПФР - 22 процента; ФСС РФ - 2,9 процента; ФФОМС - 5,1 процента. Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов: ПФР - 10,0 процента; ФСС РФ - 0,0 процента; ФФОМС - 0,0 процента.

В соответствии с ч. 2 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ) в 2012 - 2013 гг. выпадающие доходы бюджета ПФР в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), компенсируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ПФР. Объем такой компенсации определяется как разница между суммой страховых взносов, которую могли бы уплатить указанные плательщики страховых взносов в соответствии с тарифом, установленным п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате ими в соответствии с тарифами, установленными ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), и устанавливается на очередной финансовый год федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не предусмотрено Законом N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ) (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ)).

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 24.11.2011 N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г." (далее - Постановление N 974) установлено, что:

предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренная ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, подлежит индексации с 01.01.2012 в 1,1048 раза с учетом роста средней заработной платы в РФ;

для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации в соответствии с Постановлением N 974 составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 512 000 руб. нарастающим итогом с 01.01.2012.

Согласно ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) (в ред. Закона N 379-ФЗ) в 2012 - 2013 гг. для страхователей, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ, за исключением страхователей, указанных в п. п. 4 и 6 ст. 33 Закона N 167-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Законом N 167-ФЗ:

в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов:

- 22,0 процента - тариф страхового взноса;

- на финансирование страховой части трудовой пенсии: 22,0 процента - для лиц 1966 года рождения и старше, из них: 6,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0 процента - индивидуальная часть тарифа страховых взносов; 16,0 процента - для лиц 1967 года рождения и моложе, из них: 6,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0 процента - индивидуальная часть тарифа страховых взносов;

- на финансирование накопительной части трудовой пенсии: 6,0 процента - индивидуальная часть страховых взносов для лиц 1967 года рождения и моложе;

свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов:

- 10,0 процента - тариф страхового взноса;

- на финансирование страховой части трудовой пенсии: 10,0 процента - для лиц 1966 года рождения и старше; 10,0 процента - для лиц 1967 года рождения и моложе - солидарная часть тарифа страховых взносов;

- на финансирование накопительной части трудовой пенсии: 0,0 процента - для лиц 1967 года рождения и моложе.

Закон N 379-ФЗ вступил в силу с 01.01.2012 (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www. pravo. gov. ru 05.12.2011) (п. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).

Постановление N 974 вступило в силу с 01.01.2012 (опубликовано в Собрании законодательства РФ, 28.11.2011, N 48, ст. 6944) (п. 2 Постановления N 974).

Таким образом, общий размер страховых взносов с 01.01.2012 в отношении основной категории страхователей (за исключением льготных категорий), производящих выплаты в пользу физических лиц, снизился на 4 процента (за счет уменьшения взноса в ПФР) по сравнению с 01.01.2011 (34 процента) и составляет 30 процентов, вместе с тем с сумм, превышающих 512 000 руб. (предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды), с 01.01.2012 страховые взносы в ПФР данные страхователи уплачивают по ставке 10 процентов.

В. Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

15.02.2012