В 2011 г. был удержан и перечислен НДФЛ за 2010 г. Сумма налогооблагаемого дохода была включена в налоговую базу в 2010 г. Нужно ли сумму налога указывать при подаче сведений в справке по форме 2-НДФЛ за 2011 г. в п. п. 5.4 и 5.5?

Ответ: Налог с дохода 2010 г. надо отразить в справке по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. При этом, если на момент подачи справки за 2010 г. НДФЛ с этих сумм уже удержан, п. 5.4 "Сумма налога удержанная" надо заполнить. По доходам 2010 г. п. 5.5 в справке ни за 2010 г., ни за 2011 г. заполнять не надо.

Обоснование: Сведения по НДФЛ за 2010 г. отражаются в справке по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России N ММВ-7-3/611@. Этим же документом предусмотрены и Рекомендации по ее заполнению.

В разд. 5 данной справки отражены общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода, в частности:

п. 5.4 - сумма налога удержанная;

п. 5.5 - сумма налога перечисленная (в примечании к справке указано, что п. 5.5 заполняется в отношении сумм налога, исчисленных с доходов, полученных начиная с 2011 г.).

При уточнении налоговых обязательств физического лица за прошлый налоговый период необходимо оформить и представить в налоговый орган новую справку по форме 2-НДФЛ (п. п. 1 и 4 ст. 54 Налогового кодекса РФ, абз. 7 разд. I Рекомендаций, Письма Минфина России от 17.12.2010 N 03-04-08/8-281 (направлено Письмом ФНС России от 19.01.2011 N КЕ-4-3/512@), ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2975).

По нашему мнению, Вы ничего не нарушите, если отразите в справке по форме 2-НДФЛ за 2010 г. по п. 5.4 сумму налога удержанную несмотря на то, что она была удержана только в 2011 г. По общим нормам справка показывает состояние доходов за налоговый период, и если на момент подачи новой справки задолженности по налогу за 2010 г. уже нет, то вполне логично указать это уже в справке за 2010 г. В 2011 г. эту сумму уже отражать не надо.

Что касается порядка заполнения п. 5.5 "Сумма налога перечисленная", то она отражается только по доходам, полученным с 2011 г., то есть заполнять его в данном случае не надо (примечание к справке по форме 2-НДФЛ).

Л. О.Сергиенко

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

20.02.2012