Гражданин Украины, находясь на территории РФ с 05.06.2010 по 31.05.2011, с декабря 2010 г. признается налоговым резидентом РФ. С 02.06.2011 по 30.10.2011 физическое лицо находилось на территории Украины. С 01.11.2011 до 30.11.2012 гражданин Украины планирует находиться на территории РФ. По какой ставке НДФЛ подлежат налогообложению доходы, полученные гражданином Украины от источников в РФ в вышеуказанных периодах?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 февраля 2012 г. N 03-04-05/6-206

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу определения налогового статуса физического лица и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату выплаты дохода.

При определении налогового статуса физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде.

Как указывается в рассматриваемом письме, физическое лицо находилось в Российской Федерации с июня 2010 г. по май 2011 г., а также планировало находиться в Российской Федерации с ноября 2011 г. по октябрь 2012 г.

Учитывая период нахождения в Российской Федерации с июня 2010 г. по май 2011 г. и с ноября 2011 г. по октябрь 2012 г., в течение всего 2011 г. и в 2012 г. физическое лицо будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации, и его доходы от источников в Российской Федерации, полученные в вышеуказанных периодах, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

21.02.2012