Организация использует упрощенную систему налогообложения и является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Имеет ли она право применять пониженные тарифы страховых взносов и правомерно ли требование органов контроля за уплатой страховых взносов о представлении плательщиком подтверждения из налогового органа о том, что он является сельскохозяйственным товаропроизводителем?

Ответ: Организация, применяющая УСН и являющаяся сельскохозяйственным товаропроизводителем, по нашему мнению, имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов в том числе без представления ею подтверждения из налогового органа о том, что она является сельскохозяйственным товаропроизводителем. При этом отсутствие из налоговых органов соответствующей информации, полагаем, не может являться основанием для отказа в применении пониженных тарифов страховых взносов указанными плательщиками.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) в течение 2012 - 2014 гг. для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 Налогового кодекса РФ, установлены пониженные тарифы страховых взносов (а именно, в 2012 г. - 20,2%, в 2013 - 2014 гг. - 27,1%). Информацию о соответствии и несоответствии сельскохозяйственных товаропроизводителей критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, налоговые органы представляют в органы контроля за уплатой страховых взносов в электронной форме в порядке, определяемом соглашением об информационном обмене, заключенным между федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и Пенсионным фондом Российской Федерации, а также соглашением об информационном обмене, заключенным между федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и Фондом социального страхования Российской Федерации.

Положения Закона N 212-ФЗ не ставят возможность применения сельскохозяйственными товаропроизводителями пониженных тарифов страховых взносов в зависимость от используемой ими системы налогообложения.

Таким образом, организация, применяющая УСН, вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, предусмотренным для сельскохозяйственных товаропроизводителей, если она отвечает критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, указанным в ст. 346.2 НК РФ.

Положениями Закона N 212-ФЗ не установлена обязанность плательщика представлять в орган контроля за уплатой страховых взносов документ из налогового органа о соответствии плательщика критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя. Учитывая вышеупомянутые нормы Закона N 212-ФЗ, дополнительную информацию в органы контроля за уплатой страховых взносов должны представлять сами налоговые органы.

При этом отсутствие из налоговых органов информации об отдельных плательщиках - сельскохозяйственных товаропроизводителях, по нашему мнению, не может являться основанием для отказа в применении пониженных тарифов страховых взносов указанными плательщиками.

Учитывая положения п. 1 ч. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ, органы контроля за уплатой страховых взносов вправе требовать в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах от плательщика страховых взносов документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

С. П.Павленко

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

27.02.2012