О налогообложении НДФЛ доходов, полученных физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, при переходе к нему как к учредителю, участнику или акционеру права собственности на объект недвижимости (часть нежилого помещения), принадлежащий ликвидируемому юридическому лицу - налоговому резиденту Республики Кипр

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 2 марта 2012 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом о разъяснении порядка уплаты налога при переходе права собственности физическому лицу - нерезиденту Российской Федерации на объект недвижимости, принадлежащий юридическому лицу - резиденту Кипра, при его ликвидации сообщает следующее.

Конкретный порядок определения налоговой базы в отношении доходов, полученных физическими лицами - учредителями, участниками или акционерами ликвидируемых организаций, положениями гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не установлен.

Однако положениями ст. 41 Кодекса предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Соответственно, сумма подлежащего налогообложению дохода определяется исходя из рыночной стоимости недвижимого имущества, переданного физическому лицу, за минусом расходов на приобретение долей этим лицом в уставном капитале.

Согласно п. 2 ст. 209 Кодекса доход, полученный физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, от источников в Российской Федерации, признается объектом налогообложения.

Доход, полученный налогоплательщиком от ликвидируемого общества в виде части нежилого помещения, является доходом в натуральной форме, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии со ст. 211 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 224 Кодекса в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка в размере 30 процентов.

Налоговая декларация должна подаваться в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества.

В случае возникновения двойного налогообложения следует руководствоваться положениями Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Российской Федерацией и страной, резидентом которой является физическое лицо.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

02.03.2012