По какой ставке НДС облагаются товары при реализации российской организацией через интернет-магазин физическим лицам, находящимся на территории Республики Казахстан и Республики Беларусь, с доставкой таких товаров почтовыми отправлениями?

Ответ: Операции по реализации товаров через интернет-магазин российской организацией физическим лицам, находящимся на территории государств - членов Таможенного союза, с доставкой товаров почтовыми отправлениями подлежат налогообложению НДС с применением ставок налога в размере 10 или 18 процентов.

Обоснование: Порядок применения косвенных налогов в отношении товаров, перемещаемых между Российской Федерацией и государствами - членами Таможенного союза, установлен Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Соглашение), а также Протоколом от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" (далее - Протокол). Однако положения Соглашения и Протокола не распространяются на операции по реализации физическим лицам товаров, предназначенных для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Поэтому при реализации на территории Российской Федерации товаров физическим лицам, в том числе являющимся гражданами государств - членов Таможенного союза, хозяйствующими субъектами Российской Федерации применяются нормы налогового законодательства Российской Федерации.

Учитывая изложенное, операции по реализации товаров через интернет-магазин российской организацией физическим лицам, находящимся на территории государств - членов Таможенного союза, с доставкой товаров почтовыми отправлениями подлежат налогообложению НДС в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, по ставке 10 или 18 процентов (п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ).

А. Н.Лозовая

Советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

11.03.2012