Правомерно ли учитывать в целях исчисления налога на прибыль страховые взносы с суммы материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за расчетный период, если организация-страхователь ошибочно начислила и уплатила страховые взносы с суммы материальной помощи?

Ответ: Страховые взносы, начисленные на сумму материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за расчетный период, налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают.

Обоснование: В соответствии с п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период, страховыми взносами не облагаются. Следовательно, если организация-страхователь начислила на такую материальную помощь страховые взносы, то это следует трактовать как ошибку.

В целях исчисления налога на прибыль учитываются обоснованные и документально подтвержденные расходы (ст. 252 Налогового кодекса РФ). Расходы на уплату страховых взносов, исчисленных по ошибке, не соответствуют принципу обоснованности, поэтому не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.

Суммы страховых взносов, уплаченные по ошибке, являются излишне уплаченными страховыми взносами, которые можно вернуть или зачесть.

В силу ч. 1 ст. 26 Закона N 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные Законом N 212-ФЗ, либо возврату плательщику страховых взносов.

При этом зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей организации или в счет погашения задолженности организации по страховым взносам может производиться по решению органа контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно (ч. 6, 8 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

Е. В.Карсетская

Издательско-консалтинговая группа

"АйСи Групп"

12.03.2012