О налогообложении НДС операций по реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества и наземных автотранспортных средств, оказываемых одной российской организацией по договору с другой российской организацией, использующей в дальнейшем указанное имущество и автотранспортные средства на территории иностранного государства

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 марта 2012 г. N 03-07-08/75

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании российской организацией услуг по сдаче в аренду движимого имущества и наземных автотранспортных средств по договору с другой российской организацией, использующей в дальнейшем указанное движимое имущество и автотранспортные средства на территории иностранного государства, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 Кодекса.

Так, согласно пп. 4 п. 1 данной статьи Кодекса местом реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, признается территория Российской Федерации, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Таким образом, на основании вышеуказанного пп. 4 п. 1 ст. 148 Кодекса, а также с учетом нормы пп. 4 п. 1.1 ст. 148 Кодекса в целях применения налога на добавленную стоимость местом реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества признается территория государства, на территории которого осуществляет деятельность покупатель услуг, а местом реализации услуг по сдаче в аренду наземных автотранспортных средств - территория государства, на территории которого осуществляет деятельность продавец. Поэтому в случае, если услуги по сдаче в аренду движимого имущества и наземных автотранспортных средств оказываются по договору, заключенному между организациями, осуществляющими деятельность на территории одного государства, то положения ст. 148 Кодекса не применяются.

Учитывая изложенное, услуги по сдаче в аренду движимого имущества и наземных автотранспортных средств, оказываемые одной российской организацией по договору с другой российской организацией, облагаются налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации в общеустановленном порядке, независимо от того, что указанное имущество и автотранспортные средства в дальнейшем используются этой другой организацией на территории иностранного государства.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

15.03.2012