Какие коды видов операций должны быть указаны в целях исчисления и уплаты НДС в счете-фактуре на аренду помещения (организация сдает имущество в аренду и арендует сама)? Верно ли при отгрузке указывать код 01, а в счете-фактуре на авансы полученные - 02?

Ответ: При заполнении показателей графы 4 ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" и графы 4 ч. 2 "Полученные счета-фактуры" журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур указываются следующие коды видов операций: при отгрузке (оказании услуг) - 01, при получении авансов - 02. Обязательного указания кодов видов операций в счетах-фактурах налоговое законодательство не предусматривает.

Обоснование: Как можно предположить из содержания запроса, пользователя интересует применение кодов, указанных в Приложении к Письму ФНС России от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1657@, в отношении операций, связанных с арендой помещений.

В связи с этим отметим, что из положений пп. 1 п. 1 ст. 148, п. 1 ст. 149 Налогового кодекса РФ следует, что в целях исчисления и уплаты НДС деятельность по предоставлению имущества в аренду признается услугой (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2005 N А52-2252/2005/2).

Исходя из вышеизложенного считаем, что применение указанных в вопросе пользователя кодов по операциям, связанным с арендой помещений, является правильным. Вместе с тем обращаем внимание, что эти коды применяются при заполнении журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (Письмо ФНС России от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1657@). Обязательное их указание в счетах-фактурах не предусмотрено (п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ).

О. Ю.Поздеев

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

22.03.2012