Верно ли, что командировочные расходы не являются "другими выплатами работникам" и не исключаются при расчете лимита остатка наличных денег (по формуле II Приложения к Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденному Банком России 12.10.2011 N 373-П)?

Ответ: Выдача наличных денег на командировочные расходы, по нашему мнению, к "другим выплатам работникам" не относится и учитывается при расчете лимита остатка наличных денег по формуле II Приложения к Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденному Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение), в составе показателя R (объема выдач наличных денег).

Обоснование: При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель - ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам (п. II Приложения к Положению).

Согласно п. 1.4 Положения накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

Таким образом, "другими выплатами" в целях применения Положения являются выплаты, включенные в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

Как указано в п. 4.6 Положения, предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011).

Из п. 4.1 Положения следует, что выдачу наличных денег на командировочные расходы следует рассматривать как выдачу наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица.

С учетом изложенного выдача наличных денег на командировочные расходы к "другим выплатам работникам" не относится и учитывается при расчете лимита остатка наличных денег по формуле II Приложения к Положению в составе показателя R (объема выдач наличных денег).

С. А.Скобелева

Консалтинговая группа "Аюдар"

22.03.2012