В каком порядке оформляется выдача денежных средств под отчет директору?

Ответ: Для выдачи денежных средств под отчет директору расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно его письменному распоряжению или приказу о выдаче ему конкретной денежной суммы на определенный срок.

Обоснование: Согласно п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение)) для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Заявление подотчетного лица служит основанием для оформления расходного кассового ордера (п. 2.1 Положения).

Директор (генеральный директор) общества имеет особый правовой статус, он одновременно является руководителем организации и ее работником (ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", ст. ст. 11, 16, 20, 273 Трудового кодекса РФ) и, следовательно, может быть подотчетным лицом (п. 4.4 Положения). При этом никаких исключений для составления заявления на выдачу денег, в том числе в случаях, когда подотчетным лицом является сам руководитель организации, Положение не устанавливает.

Таким образом, документ, содержащий подпись руководителя и сведения, указанные в п. 4.4 Положения, в любом случае необходим в качестве основания составления расходного кассового ордера.

Вместе с тем, поскольку воля директора как подотчетного лица не может не совпадать с его волей в качестве руководителя организации, так как они соединены в одном лице, наличие в таком документе разрешительной надписи директора не является обязательным.

В указанной ситуации директору следует издать приказ или распоряжение о выдаче ему конкретной денежной суммы на определенный срок. В этом случае требования п. 4.4 Положения также будут соблюдены.

В отличие от ранее действующего порядка подпись руководителя на расходном кассовом ордере является обязательной во всех случаях, даже несмотря на наличие на заявлении подотчетного лица разрешительной надписи руководителя (п. п. 2.2, 4.2 Положения). Сказанное применимо и к ситуации, когда подотчетным лицом является сам руководитель организации.

В настоящее время ответственность за составление расходного кассового ордера без заявления подотчетного лица не предусмотрена (ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях не называет такое нарушение в качестве основания для применения предусмотренных ею мер административной ответственности).

Л. Н.Филенко

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

23.03.2012