Организация перечисляет в бюджет сумму НДФЛ, удержанную из заработной платы работников за декабрь 2011 г., в январе 2012 г. Вправе ли организация включить перечисленную сумму НДФЛ в п. 5.5 сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2011 г.?

Ответ: Если организация перечисляет в бюджет сумму НДФЛ, удержанную из заработной платы работников за декабрь 2011 г., в январе 2012 г., то, по нашему мнению, перечисленную сумму НДФЛ организация вправе включить в п. 5.5 сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2011 г.

Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Следовательно, заработная плата работников за декабрь 2011 г. относится к доходам 2011 г. и включается в сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2011 г. (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).

Согласно Рекомендациям по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" (Приложение к форме 2-НДФЛ) в п. 5.5 "Сумма налога перечисленная" указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период (календарный год - ст. 216 НК РФ). Из данной формулировки не ясно, о какой именно сумме налога идет речь: о перечисленной только в течение данного налогового периода или о перечисленной за данный налоговый период как в течение этого периода, так и после его окончания.

По нашему мнению, если организация в январе 2012 г. перечисляет в бюджет сумму НДФЛ с доходов, полученных работниками в 2011 г., то она вправе включить эту сумму налога в п. 5.5 сведений о доходах физических лиц за 2011 г.

Аналогичная позиция изложена в Письме ФНС России от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@.

С. М.Лазутин

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

28.03.2012