Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ на содержание ребенка, которому исполнилось 18 лет, в случае если он является студентом заочной формы обучения?

Ответ: По мнению Минфина России, налоговый вычет не предоставляется родителям на содержание ребенка, которому исполнилось 18 лет, являющегося студентом заочной формы обучения. Вместе с тем полагаем, что из анализа действующего законодательства следует иной вывод, согласно которому родители имеют право на получение вычета на студента заочной формы обучения.

Обоснование: По мнению Минфина России (Письмо от 16.12.2011 N 03-04-05/8-1051), в пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, определяющем порядок предоставления вычета, содержится перечисление категорий учащихся очной формы обучения, являющихся аспирантами, ординаторами, интернами, студентами, курсантами. Таким образом, налоговый вычет не предоставляется родителям на содержание ребенка, являющегося студентом заочной формы обучения.

Вместе с тем полагаем, что из анализа действующего законодательства следует иной вывод.

По общему правилу, установленному пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Синтаксический анализ вышеизложенного предложения позволяет сделать вывод о том, что в указанной норме содержится перечисление отдельных категорий физических лиц, в отношении которых предоставляется вычет, в частности упоминается такая категория, как "студент". При этом НК РФ не установлено правило о том, что в целях предоставления вычета студент должен являться учащимся очной формы обучения.

Не содержится данное требование и в п. 1 ст. 16 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании", согласно которому студентом высшего учебного заведения является лицо, в установленном порядке зачисленное в высшее учебное заведение для обучения (вне зависимости от формы обучения).

Учитывая изложенное, по нашему мнению, налоговый вычет может быть предоставлен родителям на содержание ребенка, являющегося студентом, в том числе студентом заочной формы обучения.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

02.04.2012