Организация в сентябре 2011 г. получила предоплату в иностранной валюте по товарам, отгруженным на экспорт после 1 октября 2011 г. На какую дату организации следовало пересчитать валютную выручку, полученную авансом, для целей исчисления НДС?

Ответ: В случае если организация в сентябре 2011 г. получила предоплату в иностранной валюте по товарам, отгруженным на экспорт после 1 октября 2011 г., то организации для целей исчисления НДС следовало пересчитать валютную выручку, полученную авансом, на дату отгрузки товаров на экспорт.

Обоснование: С 1 октября 2011 г. в целях исчисления НДС вступили в силу некоторые положения Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 245-ФЗ).

Данными поправками, в частности, были внесены изменения в п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 3 ст. 153 НК РФ (в ред. Закона N 245-ФЗ) налоговая база при реализации товаров на экспорт, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров.

До октября 2011 г. выручка от реализации товаров на экспорт, полученная в иностранной валюте, пересчитывалась в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты отгруженных товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ, в редакции, действовавшей до 1 октября 2011 г.).

ФНС России полагает, что пересчет выручки в иностранной валюте для целей определения налоговой базы НДС надлежит производить на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) в отношении товаров отгруженных (переданных), работ (услуг) выполненных (отгруженных) начиная с 1 октября 2011 г. (Письмо ФНС России от 18.10.2011 N ЕД-4-3/17228@). В ситуации, изложенной в вопросе, отгрузка состоялась в октябре 2011 г., следовательно, налоговую базу НДС необходимо пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров на экспорт.

С. М.Аипкин

Издательство "Главная книга"

03.04.2012