Организация, расположенная в г. Москве, на основании ст. 279 ТК РФ выплатила руководителю организации при его увольнении в 2012 г. по решению общего собрания участников компенсацию в размере, установленном трудовым договором (20 среднемесячных заработков). Облагаются ли данные суммы НДФЛ и страховыми взносами?

Ответ: Если руководитель организации, расположенной в г. Москве, не совершал виновных действий (бездействия), то компенсация, выплаченная ему на основании ст. 279 Трудового кодекса РФ при его увольнении в 2012 г. по решению общего собрания участников в размере, установленном трудовым договором (20 среднемесячных заработков), облагается НДФЛ в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. При этом данная компенсация не подлежит обложению страховыми взносами в полном размере (20 среднемесячных заработков).

Обоснование: При увольнении руководителя организации по решению уполномоченного органа юридического лица либо собственника имущества организации в случае отсутствия виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка (п. 2 ст. 278, ст. 279 ТК РФ).

Таким образом, законодательством РФ установлено, что такая компенсация выплачивается руководителю в обязательном порядке. Вместе с тем работодатель может определять размер компенсации.

С 1 января 2012 г. согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, если руководитель организации, расположенной в г. Москве, не совершал виновных действий (бездействия), то компенсация, выплаченная ему при его увольнении в 2012 г. по решению общего собрания участников, облагается НДФЛ в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Согласно пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Таким образом, если руководитель организации не совершал виновных действий (бездействия), то компенсация, выплаченная ему при его увольнении (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск) в 2012 г. по решению общего собрания участников, не облагается страховыми взносами в полном размере. Данная позиция подтверждается Приложением к Письму ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985.

С. М.Аипкин

Издательство "Главная книга"

03.04.2012