Физическое лицо купило земельный участок 42 га в 2010 г. (имеется свидетельство о собственности)

В мае 2011 г. физическое лицо зарегистрировалось как индивидуальный предприниматель (УСН 6%).

Был открыт расчетный счет на предпринимателя. Участок 42 га был разделен на 344 участка, и на каждый участок было получено свидетельство о собственности.

Основной вид деятельности предпринимателя по ОКВЭД - 70.12.3 (покупка и продажа земельных участков). В договоре купли-продажи как продавец указывается физическое лицо. Деньги за участки поступают на расчетный счет индивидуального предпринимателя.

Должен ли предприниматель в отношении доходов от продажи участков уплачивать налог в связи с применением УСН по ставке 6% или НДФЛ по ставке 13%?

Ответ: Индивидуальный предприниматель, находясь на УСН с объектом налогообложения "доходы" (ставка - 6 процентов), освобождается от уплаты НДФЛ с доходов от деятельности, указанной в ЕГРИП.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в том числе с использованием специальных налоговых режимов, к которым относится упрощенная система налогообложения.

В рамках упрощенной системы налогообложения налогоплательщик может выбрать объект налогообложения в виде доходов, в отношении которых будет применяться налоговая ставка в размере 6 процентов (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ).

При этом применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Аналогичная норма установлена п. 24 ст. 217 НК РФ.

По условию вопроса основным видом деятельности предпринимателя в ЕГРИП указан "Покупка и продажа земельных участков (ОКВЭД - 70.12.3)", следовательно, такая деятельность признается предпринимательской и в данном случае подлежит обложению единым налогом при УСН (также см. Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-11-11/83).

Следует заметить, что к доходам предпринимателя, при налогообложении которых применяется УСН, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Н. А.Пенягина

РУНА

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

11.04.2012