Физическое лицо ввозит из Украины купленный в личное пользование диван местного производства. Какие таможенные платежи необходимо заплатить при ввозе дивана весом 52 кг на территорию РФ?

Ответ: Если физическое лицо ввозит из Украины купленный в личное пользование диван местного производства, при условии подтверждения страны происхождения товара - Украины уплате подлежат сборы за таможенные операции в размере 250 руб. (п. 4 Постановления Правительства РФ от 28.12.2004 N 863 (ред. от 31.08.2011) "О ставках таможенных сборов за таможенные операции"), а также НДС в размере 18% от стоимости товара (п. п. 3, 5 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

Обоснование: В случае перемещения товара физическим лицом в личных целях на товар распространяются правила Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 "О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском (далее - Соглашение). Диван весом 52 кг относится к неделимому товару (п. 1 ст. 2 Соглашения).

Ставки платежей в отношении неделимого товара установлены п. 2 (если это сопровождаемый багаж) или п. 7 (если пересылка) Приложения 5 Соглашения, то есть в виде совокупного таможенного платежа.

Согласно п. 2 ст. 360 Таможенного кодекса Таможенного союза таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования уплачиваются в виде совокупного таможенного платежа, равного сумме таможенных пошлин, налогов, исчисленной по ставкам таможенных пошлин, налогов, применяемым в соответствии со ст. 77 ТК ТС. То есть к данным товарам применяется общий порядок исчисления таможенных платежей.

Таким образом, на диван, ввозимый в личное пользование, страна происхождения которого - Украина, таможенные платежи будут рассчитываться исходя:

- из сборов за таможенные операции (п. 4 Постановления Правительства РФ N 863);

- из того, что ввозная пошлина не уплачивается на основании пп. 4 п. 3 ст. 80 ТК ТС;

- а также из п. 1 ст. 36 Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 06.12.2011) "О таможенном тарифе": Российская Федерация предоставляет тарифные преференции в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, международными договорами Российской Федерации.

Для целей настоящей статьи под тарифной преференцией понимается освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны, или снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, пользующихся единой системой тарифных преференций Таможенного союза.

В соответствии с Соглашением стран СНГ от 15.04.1994 "О создании зоны свободной торговли" территории Российской Федерации и Украины являются зоной свободной торговли.

В силу п. 5.1 Правил определения страны происхождения товаров, являющихся Приложением к Соглашению Правительств государств - участников стран СНГ от 20.11.2009 (с изм. от 18.10.2011) "О Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств", товар пользуется режимом свободной торговли на таможенных территориях государств - участников Соглашения, если он соответствует критериям происхождения, установленным настоящими Правилами, а также если товар:

а) вывозится на основании договора/контракта между резидентом одного из государств - участников соглашения и резидентом другого государства - участника соглашения с таможенной территории одного государства - участника соглашения и ввозится на таможенную территорию другого государства - участника Соглашения. В случаях, указанных в п. п. 8.5 и 8.6 настоящих Правил, такой договор может быть заключен после вывоза товара;

б) вывозится (ввозится) физическим лицом - резидентом государства - участника Соглашения с таможенной территории одного государства - участника Соглашения на таможенную территорию другого государства - участника Соглашения;

в) не покидает территорий государств - участников Соглашения, за исключением случаев, когда товар находится или перемещается по территориям третьих стран под таможенным контролем, документально подтвержденным таможенными органами стран, через территории которых осуществляется доставка товара. При этом товар должен находиться в неизменном состоянии и над ним не должны производиться какие-либо операции, за исключением операций по обеспечению сохранности и перегрузки товара.

В соответствии с п. 2 ст. 59 ТК ТС документами, подтверждающими страну происхождения товаров, являются декларация о происхождении товара или сертификат о происхождении товара.

Декларация о происхождении товара представляет собой заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или отправителем в связи с вывозом товаров, при условии, что в нем указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров. В качестве такой декларации используются коммерческие или любые другие документы, имеющие отношение к товарам (п. 1 ст. 60 ТК ТС).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 62 ТК ТС вне зависимости от положений п. 1 настоящей статьи представление документа, подтверждающего страну происхождения товаров, не требуется, если товары перемещаются через таможенную границу физическими лицами в соответствии с гл. 49 ТК ТС. То есть при условии, что товар ввозится физическим лицом в личных целях и в других документах указана страна происхождения - Украина, сертификат о происхождении товара (форма СТ-1) не обязателен к представлению.

Таким образом, для освобождения от уплаты ввозной пошлины в товаросопроводительных документах, на этикетках, бирках обязательно должна быть указана страна происхождения товара. Иначе на основании п. 1 ст. 63 ТК ТС при отсутствии документов, подтверждающих страну происхождения товаров, если их представление является обязательным для предоставления тарифных преференций, в отношении таких товаров подлежат уплате таможенные пошлины по ставкам, применяемым к товарам, происходящим с территории иностранного государства (групп иностранных государств), то есть ввозная пошлина подлежит уплате по ставкам, установленным Единым таможенным тарифом.

НДС в составе совокупного таможенного платежа рассчитывается на основании абз. 3 п. 2 ст. 77 ТК ТС, п. п. 3, 5 ст. 164 Налогового кодекса РФ и составляет 18% от стоимости ввозимого товара.

О. Е.Рассолова

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

12.04.2012