Организация - резидент РФ осуществляет сервис-выезд для наладки оборудования на территории Республики Беларусь. Облагается ли данный вид услуг НДС в РФ или в Республике Беларусь?

Ответ: Осуществление резидентом РФ наладки оборудования, расположенного на территории Республики Беларусь, облагается НДС в соответствии с законодательством Республики Беларусь. В России в данном случае НДС не уплачивается.

Обоснование: Налогообложение работ и услуг осуществляется в соответствии с Протоколом от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Протокол) (ст. 5 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе"). Положения указанного Протокола применяются с 01.07.2010 (ч. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36 "О вступлении в силу международных договоров, формирующих договорно-правовую базу Таможенного союза").

Выполнение работ, оказание услуг подлежат обложению НДС в соответствии с законодательством страны - участницы Таможенного союза, территория которой признается местом их реализации (ст. 2 Протокола).

В случае если местом реализации работ (услуг) является РФ, НДС необходимо исчислять с учетом положений гл. 21 Налогового кодекса РФ, а именно ст. ст. 149, 153, 154, 164 НК РФ. Если местом реализации работ (услуг) является Республика Беларусь, то работы (услуги) подлежат налогообложению по законодательству Республики Беларусь.

Согласно положениям п. 1 ст. 3 Протокола местом реализации работ и услуг признается территория государства - члена Таможенного союза, если работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства (пп. 2 п. 1 ст. 3 Протокола).

В соответствии с п. 2 ст. 3 Протокола документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), являются:

1) договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный налогоплательщиками (плательщиками) государств - членов Таможенного союза;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;

3) иные документы, предусмотренные законодательством государств - членов Таможенного союза.

Принимая во внимание, что оборудование, с которым связаны оказываемые услуги, находится на территории Республики Беларусь, оказываемые услуги подлежат налогообложению по законодательству Республики Беларусь.

А. Ф.Марченко

ЗАО "МСАй ФДП-Аваль"

15.04.2012