Какие органы начиная с 2012 г. могут осуществить проверку кассовой дисциплины организации?

Ответ: Проверку кассовой дисциплины организации в 2012 г. проводит инвентаризационная комиссия, созданная в самой организации. Порядок и сроки проведения проверок утверждает руководитель организации.

Кроме этого, проверку кассы могут осуществлять налоговые органы, органы внутренних дел при осуществлении с последними совместной проверки, а также аудиторские организации.

Обоснование: Проверки соблюдения кассовой дисциплины условно можно разделить на внутренние и внешние.

Внутри организации согласно п. 1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

С целью контроля за денежной наличностью в организациях проводится инвентаризация кассы. Статьей 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что проведение инвентаризации обязательно:

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

при смене материально ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

в случае стихийного бедствия;

при реорганизации или ликвидации организации.

Общий порядок инвентаризации имущества и финансовых обязательств, а также оформления результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (в ред. от 08.11.2010). Согласно п. 2.2 данных Методических указаний организация должна иметь постоянно действующую инвентаризационную комиссию, а при большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств ею создаются еще и рабочие инвентаризационные комиссии.

Внешние проверки кассовой дисциплины вправе проводить налоговые органы и аудиторские организации.

Налоговыми органами осуществляются проверки контрольно-кассовой техники на основании ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ).

Налоговые органы:

осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;

проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков.

Согласно п. 2 ст. 7 Закона N 54-ФЗ органы внутренних дел взаимодействуют в пределах своей компетенции с налоговыми органами при осуществлении последними указанных в настоящей статье контрольных функций.

В соответствии с п. 3 ст. 7 Закона N 54-ФЗ действие полномочий налоговых органов, предусмотренных п. 1 настоящей статьи, не распространяется на кредитные организации. Контроль за соблюдением кредитными организациями требований настоящего Федерального закона осуществляет Центральный банк Российской Федерации.

Полномочия налоговых органов по осуществлению контроля за соблюдением требований законодательства о применении ККТ предусмотрены в ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".

Отдельные организации - банки, страховые организации, ОАО, в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", подлежат обязательному аудиту.

Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696, определено, что аудитор несет ответственность за проверку правильности отражения в финансовой отчетности событий, произошедших после даты составления баланса до даты составления аудиторского заключения. В ходе проверки кассовых операций аудиторы вправе провести инвентаризацию кассы.

Н. В.Астанкова

ООО "ПРАВО-Конструкция"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

17.04.2012