Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при таможенном оформлении ввозимого товара пользуется услугами таможенного представителя. Правомерно ли учесть указанные затраты в расходах при определении налоговой базы по УСН?

Ответ: Услуги таможенного представителя организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", по нашему мнению, квалифицируются как посреднические услуги, расходы на которые организация вправе учесть при определении налогооблагаемой базы на основании пп. 24 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: Согласно пп. 34 п. 1 ст. 4 Таможенного кодекса Таможенного союза таможенный представитель - юридическое лицо государства - члена Таможенного союза, совершающее от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза.

Статьей 346.16 НК РФ к числу расходов, которые возможно признавать при применении УСН, отнесены расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ФНС России в Письме от 22.01.2009 N ММ-22-3/53@, анализируя деятельность таможенного брокера с точки зрения гражданского законодательства, приводит определения агентского договора (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ) и договора поручения (п. 1 ст. 971 ГК РФ) и делает вывод, что деятельность таможенного брокера по совершению таможенных операций от имени и по поручению декларанта носит характер посреднической деятельности.

Таким образом, организация, применяющая УСН, по нашему мнению, вправе учесть услуги таможенного представителя в расходах как сумму агентского вознаграждения на основании пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В. И.Суколенова

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

25.04.2012