Обслуживающий банк затребовал у организации документы для проверки кассовой дисциплины (кассовую книгу, отчеты кассира, приходно-расходные документы). Письмо было направлено банком в декабре 2011 г., но получено организацией только в феврале 2012 г. Нужно ли выполнять требование банка?

Ответ: До 2012 г. обслуживающие банки были вправе требовать от организаций представления документов для проверки соблюдения кассовой дисциплины. С 01.01.2012 банки не вправе требовать документы для проведения проверки соблюдения кассовой дисциплины организациями.

Обоснование: С 01.01.2012 вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П, далее - Положение N 373-П). Данный документ заменил собой Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 N 40, далее - Порядок N 40) и Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47) (далее - Положение N 14-П).

Согласно п. 41 Порядка N 40 банки должны были систематически проверять соблюдение предприятиями кассовой дисциплины. На основании п. 8 Разъяснений по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и другим нормативным актам по налично-денежному обращению, поскольку отношения между банком и клиентами носят договорный характер, а также во избежание конфликтных ситуаций в ходе осуществления контроля, в договорах на расчетно-кассовое обслуживание банкам следовало предусмотреть проведение таких проверок (Письмо Банка России от 17.02.1994 N 14-4/35). Таким образом, если в договоре с обслуживающим банком было установлено право банка на проведение проверок и затребование документов (а, как правило, такое право установлено), то банк был вправе для проведения проверки требовать соответствующие кассовые документы.

До 01.01.2012 в ходе проверки банки рассматривали в том числе ведение кассовой книги и других кассовых документов, соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями (п. 6 Рекомендаций по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью - Приложения N 7 к Положению N 14-П).

Положение N 373-П не содержит норм, позволяющих банкам производить проверку кассовой дисциплины, как и самого понятия кассовой дисциплины. Таким образом, с 01.01.2012 банки не вправе требовать документы для проведения проверки соблюдения кассовой дисциплины организациями. Следовательно, в 2012 г. у организации нет обязанности выполнять требование банка.

Е. А.Федорцова

Издательство "Главная книга"

26.04.2012