В июле 2011 г. работнику была выплачена материальная помощь на погребение в связи со смертью жены. В ноябре 2011 г. у работника погиб отец, в связи с чем ему во второй раз в течение года была выплачена материальная помощь на погребение. Облагается ли НДФЛ сумма материальной помощи, выплаченная на погребение отца?

Ответ: Материальная помощь, выплаченная работнику в ноябре 2011 г. на погребение отца, будет облагаться НДФЛ, так как это вторая выплата материальной помощи (в июле 2011 г. работнику была выплачена материальная помощь на погребение в связи со смертью жены) за один налоговый период по одному основанию.

Обоснование: В соответствии с абз. 3 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, не подлежат налогообложению НДФЛ.

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Аналогичная точка зрения содержится в Письме УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022951.

Налоговое законодательство РФ не разъясняет, что означает понятие "единовременная выплата" при выплате материальной помощи на погребение членов семьи работника.

Из разъяснений Письма Минфина России от 22.05.2006 N 03-05-01-04/130 следует, что под понятие "единовременная материальная помощь" подпадает такая материальная помощь, которая предоставляется налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде по одному основанию.

Аналогичная точка зрения представлена в Письме ФНС России от 10.03.2009 N 3-5-04/249@.

Исходя из вышеуказанного в рассматриваемой ситуации материальная помощь работнику выплачена дважды за один год на погребение членов семьи, то есть по одному основанию. Следовательно, вторая выплата (материальная помощь на погребение отца работника) не будет являться единовременной и будет облагаться НДФЛ.

Судебная практика по данному вопросу отсутствует.

Н. В.Феодосьева

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

26.04.2012