Организация проводит акцию в своем магазине, по которой покупает у клиентов - физических лиц старые телевизоры и вместо выплаты денежных средств клиенту засчитывает эти суммы в счет оплаты нового телевизора. Должна ли организация удерживать НДФЛ со стоимости купленных у клиента старых телевизоров?

Ответ: При продаже физическими лицами старых телевизоров организации в счет оплаты новых телевизоров организация, проводящая акцию в своем магазине, по которой покупает у клиентов - физических лиц старые телевизоры и вместо выплаты денежных средств клиенту засчитывает эти суммы в счет оплаты нового телевизора, не должна удерживать НДФЛ со стоимости купленных старых телевизоров у клиентов. Но организация должна представить сведения о доходах физических лиц и сообщить о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета, так как клиенты - физические лица получают доход от организации.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налоговые агенты - это российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы и которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в бюджет. К данному пункту НК РФ законодательство предусматривает ряд исключений. Одно из таких исключений содержится в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, согласно которому физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 13.03.2009 N 03-04-06-01/61.

Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ утвержден Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее - Порядок). Данный Порядок распространяется на налоговых агентов и устанавливает единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц налоговыми агентами в налоговые органы на электронных или бумажных носителях либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 1 Порядка).

В п. 2 Порядка указано, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, представляют сведения о доходах физических лиц и сообщают о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.

В Письме УФНС России по Ленинградской области от 07.10.2005 N 07-06-1/09757@ сделан аналогичный вывод: организация - источник выплаты дохода обязана вести учет и представлять сведения о суммах доходов, полученных физическим лицом от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и сумм полученного дохода.

Сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде (абз. 2 п. 3 Порядка).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации с суммы продажи старых телевизоров физические лица должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ в бюджет, подав в налоговую инспекцию налоговую декларацию по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ).

Организация должна представить сведения о доходах физических лиц и сообщить о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета, так как клиенты - физические лица получают доход от организации.

Н. В.Феодосьева

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

26.04.2012