Российская организация осуществила в 2012 г. ввоз (импорт) товаров на таможенную территорию РФ с территории Республики Беларусь

Какие документы в указанном случае регистрируются в книге покупок и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур по НДС?

Ответ: При ввозе (импорте) товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь в книге покупок регистрируются заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС и указываются реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату НДС. Указанные документы в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не регистрируются, но должны храниться в течение четырех лет.

Обоснование: Взимание НДС при импорте товаров с территории государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза осуществляется в соответствии с Протоколом от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" (далее - Протокол).

Согласно п. 1 ст. 2 Протокола взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза, если иное не установлено Протоколом, осуществляется налоговым органом государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, с учетом определенных Протоколом особенностей.

Налог следует уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ввезенных товаров на учет (п. 7 ст. 2 Протокола).

Российская организация обязана представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы (п. 8 ст. 2 Протокола):

- заявление о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;

- выписку банка, подтверждающую фактическую уплату российской организацией НДС по импортированным товарам (с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом);

- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Республики Беларусь на таможенную территорию РФ;

- счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза;

- договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на таможенную территорию РФ с территории Республики Беларусь.

Согласно п. 8 ст. 169 Налогового кодекса РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждены формы и Правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Постановление Правительства РФ N 1137). Ранее действовавшие Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, утратили силу.

При ввозе на территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза товаров в книге покупок регистрируются заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС и указываются реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату НДС. Данный порядок применяется к товарам, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами в соответствии с:

- Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе";

- Протоколом. Основание - абз. 2 п. 17 разд. II Приложения N 4 к Постановлению Правительства РФ N 1137.

Кроме того, хранению в течение четырех лет подлежат следующие не регистрируемые в журнале учета документы:

- заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем);

- копии платежных и иных документов, подтверждающих уплату НДС.

Это следует из положений п. п. 13 и 15 разд. II Приложения N 3 к Постановлению Правительства РФ N 1137.

Т. И.Сивошенкова

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

04.05.2012