Автомобиль, находившийся в собственности физического лица менее трех лет, передан в автосалон по системе "трейд-ин". При этом стороны заключают два договора купли-продажи с последующим зачетом встречных однородных требований (стоимость сданного автомобиля меньше стоимости нового)
Нужно ли физическому лицу сдавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ?
Ответ: В случае если физическое лицо передает автомобиль, находившийся в его собственности менее трех лет, в автосалон по системе "трейд-ин" (заключается два договора купли-продажи и производится зачет встречных однородных требований на сумму меньшего из них), такое лицо обязано представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@, в связи с реализацией имущества (автомобиля) в установленном порядке в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором были получены такие доходы.
Обоснование: На основании п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее трех лет, обязаны представить налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором были получены такие доходы.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, физическое лицо при продаже автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, обязано подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить по месту жительства в срок сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исчисленную исходя из налоговой декларации.
Вместе с тем налоговая база для доходов определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде, в частности, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
По желанию налогоплательщика такой вычет может быть заменен вычетом в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов.
Данный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, договора купли-продажи имущества, а также платежных документов (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков, актов о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и других документов).
В рассматриваемой ситуации физическим лицом автомобиль был передан в автосалон по системе "трейд-ин".
В соответствии с п. 1 ст. 454 Гражданского кодекса РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
В рассматриваемой ситуации у автосалона и физического лица образуются взаимные однородные требования друг к другу. При этом стороны могут произвести зачет данных встречных однородных требований на сумму меньшего из них (п. 1 ст. 486, ст. 410 ГК РФ).
Учитывая вышеизложенное, физическое лицо обязано представить налоговую декларацию по НДФЛ в связи с реализацией имущества (автомобиля) в установленном порядке (Письмо УФНС России по г. Москве от 20.05.2011 N 20-14/4/049728@).
Н. А.Кабацкая
РУНА
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
05.05.2012