О порядке получения физлицом имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении им квартиры

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 5 мая 2012 г. N 20-14/040258@

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве рассмотрело интернет-обращение и сообщает следующее.

Порядок предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов установлен положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Пунктом 1 ст. 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Пунктом 3 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. (для правоотношений, возникших начиная с 01.01.2008), а также в сумме, направленной на погашение процентов:

по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций и индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на указанные цели;

по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на вышеуказанные цели.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляется начиная с того налогового периода, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик представляет:

при приобретении квартиры на основании договора купли-продажи - документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, а именно свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру;

при приобретении прав на квартиру в строящемся доме - договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры (основание: Разъяснение ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, справок по форме 2-НДФЛ, подтверждающих суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков и других документов).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Данный имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Вместе с тем п. 3 ст. 220 Кодекса установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления".

В этом случае для получения имущественного налогового вычета у налогового агента налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление, указав в нем наименование, ИНН и КПП организации, фактический и юридический адреса местонахождения налогового агента (либо фамилию, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя), а также вышеперечисленные документы.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, не допускается.

Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, при подаче перечисленных выше документов в налоговый орган по месту жительства (регистрации) в том налоговом периоде, в котором подтверждено право на имущественный налоговый вычет, либо за тот налоговый период, в котором возникло право на указанный вычет, а также в последующие налоговые периоды при наличии переходящего остатка имущественного налогового вычета и доходов, с которых был уплачен налог по налоговой ставке 13 процентов.

Для получения дополнительных консультаций можно обратиться в налоговый орган по месту своего жительства.

Указанный в обращении адрес администрирует Инспекция ФНС России N 23 по г. Москве, которая расположена по адресу: 109386, г. Москва, Таганрогская ул., д. 2 (способ проезда: м. "Волжская", тролл. N 74, авт. N N 228, 231, 658, 713 до ост. "Школа им. Достоевского"; м. "Кузьминки", тролл. N 74, авт. N 658 до ост. "Школа им. Достоевского"), режим работы: понедельник, среда - с 09.00 до 18.00, вторник, четверг - с 09.00 до 20.00, пятница - с 09.00 до 16.45, вторая и четвертая суббота календарного месяца - с 10.00 до 15.00.

Советник государственной

гражданской службы

Российской Федерации

1 класса

В. А.НОСЕНКОВ

05.05.2012