Организация возмещает затраты работнику по уплате процентов по кредиту на приобретение жилья

Сможет ли работник воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ по расходам на погашение процентов по целевому кредиту?

Например, работник уже воспользовался имущественным вычетом в 2008 г. С 01.01.2009 организация вправе выплатить ему возмещение и учесть сумму возмещения в расходах для налога на прибыль. НДФЛ и страховыми взносами это возмещение не облагалось бы. Если возмещение затрат работнику будет произведено в 2011 г., сможет ли работник в 2012, 2013 гг. воспользоваться имущественным вычетом по расходам на погашение процентов по ипотечному кредиту?

Ответ: Если организация возмещает затраты работнику по уплате процентов по кредиту на приобретение жилья, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту на основании документов, подтверждающих факт уплаты процентов.

Обоснование: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей.

Компенсационные выплаты - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам их затрат.

Следовательно, возмещение затрат (компенсационные выплаты) работнику никак не связано с правом на имущественный вычет.

Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом в сумме денежных средств, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Принимая во внимание то обстоятельство, что ипотечный кредит на приобретение квартиры является целевым кредитом, можно сделать вывод, что относительно сумм денежных средств, направленных на погашение процентов по указанному кредиту, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом.

Как указал Минфин России в Письме от 18.06.2009 N 03-04-05-01/473, имущественный налоговый вычет предоставляется исходя из реально понесенных расходов налогоплательщика.

Таким образом, одним из определяющих моментов при предоставлении имущественного налогового вычета являются фактическая оплата лично налогоплательщиком указанных процентов и их размер, а платежные документы по своей сути являются доказательствами, подтверждающими факт уплаты налогоплательщиком сумм процентов и их размер. При этом в вычете налогоплательщику может быть отказано только в случае отсутствия платежных документов или если налогоплательщик лично не оплачивал суммы процентов.

С. Н.Андреева

ООО "Инвест-Аудит"

Материал предоставлен при содействии

ЗАО "ТелекомПлюс"

Регионального информационного центра

Сети КонсультантПлюс

21.05.2012