Организация, использующая упрощенную систему налогообложения, осуществляет один из видов деятельности, перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", и применяет пониженный тариф страховых взносов

В каком размере в 2012 г. организация обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты временно пребывающим иностранным работникам (не являющимся высококвалифицированными специалистами в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), имеющим разрешение на работу и с которыми заключены трудовые договоры сроком на 1 год?

Ответ: Организация, применяющая пониженный тариф страховых взносов, по нашему мнению, вправе на выплаты временно пребывающим иностранным работникам начислять страховые взносы в ПФР в размере 20%, перечисляя всю сумму на страховую часть пенсии.

Обоснование: В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин - это лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание. Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.

На основании ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) в течение 2012 - 2013 гг. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и имеющие право на пониженный тариф страховых взносов в соответствии с п. 8 ч. 1 указанной статьи, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20%.

В рассматриваемом случае в организации, применяющей УСН, работает временно пребывающий иностранный гражданин.

В соответствии с п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ страхователи начисляют и уплачивают за таких работников страховые взносы в ПФР по тарифу, установленному данным Федеральным законом для граждан Российской Федерации на финансирование страховой части трудовой пенсии независимо от года рождения указанных застрахованных лиц.

Тариф страховых взносов на 2012 - 2013 гг. для граждан РФ установлен ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ. Кроме того, ст. 33 Закона N 167-ФЗ установлен пониженный тариф на переходный период для отдельных категорий страхователей.

Согласно ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ общий тариф взносов в ПФР в 2012 г. составит 22% в пределах базы для начисления страховых взносов в размере 512 000 руб. и 10% с суммы превышения предельной величины базы.

В рассматриваемой ситуации организация применяет пониженный тариф страховых взносов в соответствии со ст. 33 Закона N 167-ФЗ.

Пунктом 12 ст. 33 Закона N 167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов:

в отношении лиц 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (из них 4% - солидарная часть, 16% - индивидуальная часть);

в отношении лиц 1967 года рождения и младше - 14% на финансирование страховой части (из них 4% - солидарная часть, 10% - индивидуальная часть), 6% - накопительной части.

Следует отметить, что для льготных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в ст. ст. 58, 58.1 Закона N 212-ФЗ, страховые взносы за 2012 г. подлежат начислению только на ту часть выплат в пользу физического лица, которая не превышает 512 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Обложение сумм выплат, превышающих предельную величину базы, не предусмотрено.

Таким образом, организация, применяющая пониженный тариф страховых взносов, вправе на выплаты временно пребывающих иностранных работников начислять страховые взносы в ПФР в размере 20%, перечисляя всю сумму на страховую часть пенсии, как для всех остальных работников.

В. И.Суколенова

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

22.05.2012