Организация А брала в лизинг транспортные средства, третьей стороной договора лизинга была организация Б, которой организация А сдавала транспортные средства в аренду

Окончательный расчет по договорам лизинга осуществляла организация Б напрямую с лизингодателем. В настоящее время все транспортные средства полностью оплачены и организация А может передать эти транспортные средства по выкупной стоимости по 1000 руб. организации Б.

Учредитель организации Б не хочет брать эти транспортные средства на свой баланс.

Возможно ли эти транспортные средства по 1000 руб. продать другой организации, заключив, например, договор аренды с правом последующего выкупа, но на срок всего 3 месяца, и какие минимальные арендные платежи при этом могут быть за месяц?

Ответ: ТС можно продать как при помощи договора аренды с правом последующего выкупа, так и через обычный договор купли-продажи. Причем в случае продажи ТС лицу, не являющемся взаимозависимым по отношению к организации, любая цена по сделке будет считаться рыночной.

Законодательство не устанавливает минимальных размеров арендных платежей.

Обоснование: Согласно новым правилам ст. 40 Налогового кодекса РФ применяется в отношении тех сделок, доходы и расходы по которым в целях налога на прибыль признаны до 1 января 2012 г. После этой даты начинают действовать новые правила, введенные новым разд. V.1 НК РФ (п. п. 5, 6 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения").

Статья 105.3 НК РФ прямо устанавливает, что цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.

Стоит привести перечень оснований для признания взаимозависимости лиц. В соответствии со ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, отношения между которыми могут оказывать влияние:

- на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами;

- экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

На основании п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются:

- организации, если одна из них прямо и (или) косвенно участвует в другой и доля такого участия составляет более 25%;

- физическое лицо и организация, если физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в организации и доля такого участия составляет более 25%;

- организации, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в них и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%;

- организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;

- организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;

- организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

- организации и (или) физические лица, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%;

- физические лица, если одно из них подчиняется другому по должностному положению;

- физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный;

- организации, если их единоличные исполнительные органы либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами);

- организации, в которых более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) - одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами.

Если ни по одному из этих признаков организации не могут быть признаны взаимозависимыми, то любая цена по сделке между ними будет считаться рыночной и никаких налоговых рисков в данном случае не возникнет.

Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", а также Гражданский кодекс РФ не содержат указания минимальных размеров арендных платежей как по договору лизинга, так и по договору простой аренды. Согласно законодательству данное условие определяется договором. В случае когда договором оно не определено, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.

А. М.Резниченко

РУНА

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

23.05.2012