Имеет ли право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ работница, если возраст ее ребенка 21 год, при этом ребенок обучается в высшем учебном заведении (очная форма обучения) и одновременно работает по трудовому договору?

Ответ: Работница имеет право на предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в возрасте до 21 года, обучающегося по очной форме обучения в вузе, при доходе в размере до 280 000 руб. независимо от того, что ребенок работает по трудовому договору и ему предоставляется стандартный налоговый вычет.

Обоснование: Стандартные налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик, при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ предусмотрены ст. 218 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 г.:

1400 руб. - на первого ребенка;

1400 руб. - на второго ребенка;

3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.

Таким образом, учитывая вышесказанное, налогоплательщик (работница) имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ независимо от того, что ребенок работает и ему предоставляется стандартный налоговый вычет по месту работы.

И. Е.Иванова

Консалтинговая группа "Аюдар"

23.05.2012