Организация занимается строительными работами. При заполнении декларации по НДС в разд. 3 вместо строки 010 заполнена строка 030. Хотя сумма НДС в обоих случаях одинаковая, налоговый инспектор указал на ошибку. Организации пришлось сдать уточненную декларацию. В каких случаях заполняется строка 010, а в каких - 030?

Ответ: По строке 010 разд. 3 налоговой декларации по НДС отражаются налоговая база и сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога в размере 18 процентов, а по строке 030 - налоговая база и сумма налога, определяемая с применением расчетной ставки в размере 18/118.

Обоснование: Согласно п. 38.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) в разд. 3 декларации в графах 3 и 5 по строкам 010 - 040 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со ст. ст. 153 - 157, п. 1 ст. 159 Налогового кодекса РФ, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке.

По строкам 010 - 040 разд. 3 декларации не отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, облагаемые по ставке 0 процентов (в том числе при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сумма налога, отражаемая по строкам 010 и 020 в графе 5 разд. 3 декларации, при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 разд. 3 декларации, соответственно на 18 или 10 и делением на 100.

Сумма налога, отражаемая по строкам 030 и 040 в графе 5 разд. 3 декларации, при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 разд. 3 декларации, на 18 и делением на 118 или умножением на 10 и делением на 110.

Таким образом, по строке 010 разд. 3 декларации отражаются налоговая база и сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога в размере 18 процентов, а по строке 030 - налоговая база и сумма налога, определяемая с применением расчетной ставки в размере 18/118.

Е. Н.Вихляева

Консультант

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики

Минфина России

29.05.2012