Имеет ли право организация воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций по п. 21 ст. 381 НК РФ в отношении вновь вводимых после 1 января 2012 г. буровых насосов для эксплуатационного и глубокого разведочного бурения (код по ОКОФ 14 2928191)?

Ответ: В Перечне объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 308 (далее - Перечень), содержатся буровые насосы для эксплуатационного и глубокого разведочного бурения с кодом по ОКОФ 14 2928191, удельный расход энергии индикатора энергетической эффективности которых, определяемый в соответствии с технической документацией производителя, составляет не более 18,6 у. т/т. Поэтому если удельный расход энергии в соответствии с технической документацией на буровые насосы, вновь вводимые организацией в 2012 г., соответствует указанным критериям, то организация имеет право на налоговую льготу по налогу на имущество организаций по п. 21 ст. 381 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: Согласно ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

При этом согласно ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.

Согласно п. 21 ст. 381 НК РФ организации освобождаются от налога на имущество организаций, в частности, в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Указанная налоговая льгота введена Федеральным законом от 07.06.2011 N 132-ФЗ "О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Согласно ст. 4 Федерального закона N 132-ФЗ данная норма вступила в силу с 01.01.2012 и обратной силы не имеет.

Поэтому налоговая льгота в отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, применяется в отношении новых объектов, то есть введенных с 01.01.2012.

В Перечне поименованы буровые насосы для эксплуатационного и глубокого разведочного бурения с кодом по ОКОФ 14 2928191, удельный расход энергии индикатора энергетической эффективности которых, определяемый в соответствии с технической документацией производителя, составляет не более 18,6 у. т/т.

Поэтому если удельный расход энергии в соответствии с технической документацией на буровые насосы, вновь вводимые организацией в 2012 г., соответствует указанным критериям, то организация имеет право на налоговую льготу по налогу на имущество организаций по п. 21 ст. 381 НК РФ в отношении указанных объектов в течение трех лет со дня постановки их на учет.

О. В.Хритинина

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

30.05.2012