Бухгалтер за счет средств организации принял участие в обучающем семинаре по налогообложению, оплата за который (согласно программе/договору с организаторами семинара) предполагает получение не только информационных услуг в области налогообложения, но и предоставление питания. Подлежит ли налогообложению НДФЛ оплата питания?

Ответ: Если бухгалтер за счет средств организации принял участие в обучающем семинаре по налогообложению, оплата за который (согласно программе/договору с организаторами семинара) предполагает получение не только информационных услуг в области налогообложения, но и предоставление питания, то при отсутствии у организации информации о стоимости питания невозможно правильно определить налоговую базу по НДФЛ, что приводит и к невозможности исчисления налога. Однако в целях исключения конфликтных ситуаций с налоговыми органами организации следует рекомендовать предпринять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), полученной работником в виде оплаты питания.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, отнесена оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Поскольку оплата питания не может быть квалифицирована в качестве оплаты обучения работника (п. 21 ст. 217 НК РФ), его стоимость должна подлежать обложению НДФЛ на общих основаниях.

Вместе с тем следует учитывать, что для правомерного определения суммы НДФЛ необходимо определить стоимость питания, оплаченного за работника, то есть в силу ст. 41 НК РФ определить экономическую выгоду, полученную работником (см. Письмо Минфина России от 13.05.2011 N 03-04-06/6-107).

При отсутствии у организации информации о стоимости питания (например, указанной в программе семинара или в договоре с организацией, проводящей семинар) невозможно правильно определить налоговую базу по НДФЛ, что приводит и к невозможности исчисления налога.

Однако в рассматриваемом случае, по нашему мнению, не исключена ситуация, когда налоговые органы при проведении выездной налоговой проверки организации по НДФЛ могут самостоятельно запросить у организатора семинара информацию о стоимости питания, предоставляемого участникам при его проведении, и произвести доначисления соответствующих налоговых платежей. Поэтому организации в целях исключения конфликтных ситуаций с налоговыми органами следует рекомендовать предпринять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), полученной работником в виде оплаты питания.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

31.05.2012