Работник организации занят на работах с особыми условиями труда, поименованных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"
Подлежат ли обложению страховыми взносами по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии со ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" выплаты, производимые в пользу такого работника, в следующих ситуациях:
- работник с 1 по 21 июля находился на межвахтовом отдыхе, а с 22 июля по 31 августа - в очередном оплачиваемом отпуске, при этом в июле ему была начислена премия и в августе - единовременная выплата к отпуску;
- работнику начислялись выплаты в месяце, в котором он часть времени находился в основном отпуске, а оставшуюся часть проработал в нормальных условиях труда в связи с временным переводом на срок не более месяца в течение календарного года;
- работник полный месяц находился в отпуске и в этом месяце ему были начислены отпускные и единовременная выплата к отпуску;
- работник в течение целого месяца не выходил на работу, так как находился сначала в учебном отпуске, а затем на больничном, и в этом месяце ему была начислена премия по итогам работы за год, а также сумма оплаты учебного отпуска?
Ответ: Выплаты в пользу работника, который числится занятым на работах с особыми условиями труда, поименованных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), начисляемые в рассматриваемых ситуациях, в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам.
Обоснование: Согласно ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) дополнительные тарифы страховых взносов применяются для плательщиков страховых взносов - организаций в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ.
При этом страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, за исключением сумм, поименованных в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.
Основными критериями уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам являются занятость такого работника на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, и включение сумм выплат и вознаграждений, начисляемых работнику, в объект для начисления страховых взносов.
Работник, числящийся занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, в месяце, в котором он:
находился на межвахтовом отдыхе и в очередном оплачиваемом отпуске;
полностью весь месяц находился в очередном оплачиваемом отпуске;
часть времени находился в основном оплачиваемом отпуске, а часть времени был занят на работах, не поименованных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, но при этом период занятости работника на работах с нормальными условиями труда включался в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости;
часть дней находился в учебном отпуске, а часть дней отсутствовал на работе в связи с временной нетрудоспособностью, для целей исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам считается полностью занятым на работах с особыми условиями труда (см. п. 7 Приложения к Письму Минтруда России от 05.06.2013 N 17-3/10/2-3105 (направлено Письмом ПФР от 28.06.2013 N ТМ-30-26/9649)).
Под частичной занятостью работника в течение месяца на работах с особыми условиями труда понимается ситуация, когда работник в течение месяца часть времени занят на работах, не поименованных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, и при этом период его занятости на работах с нормальными условиями труда не включается в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости (см. п. п. 1, 7 Приложения к Письму Минтруда России N 17-3/10/2-3105).
Таким образом, выплаты в пользу работника, который числится занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, начисляемые в вышеперечисленных ситуациях, в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.
Е. Б.Баландина
Министерство труда и
социальной защиты
Российской Федерации
16.04.2014