У работника есть ребенок от первого брака и совместный ребенок с нынешней супругой. У супруги есть двое детей от предыдущего брака. Правомерно ли учитывать детей супруги от предыдущего брака при предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей?

Ответ: Если у работника есть ребенок от первого брака и совместный ребенок с нынешней супругой, при этом у супруги имеются двое детей от предыдущего брака, то при предоставлении работнику стандартного налогового вычета на детей правомерно учитывать детей супруги в возрасте до 18 лет или в возрасте до 24 лет, обучающихся по дневной форме обучения, если работник представит документы, подтверждающие факт нахождения детей супруги на его обеспечении.

Обоснование: Размер стандартного налогового вычета на детей за каждый месяц налогового периода зависит от количества детей, находящихся на обеспечении налогоплательщика, и с 1 января 2012 г. составляет (пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ):

на первого и второго ребенка - по 1400 руб.;

на третьего и каждого последующего - по 3000 руб.;

на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 18 лет, являющегося инвалидом I и II группы, - 3000 руб.

Стандартный вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а на обучающегося по очной форме обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта - в возрасте до 24 лет.

Стандартный налоговый вычет на детей распространяется на родителя, супруга или супругу родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга или супругу приемного родителя, на обеспечении которого находится ребенок (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Указанный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на вычет.

Документами, подтверждающими право на вычет, являются:

копия свидетельства о рождении ребенка;

копия паспорта с отметкой о регистрации брака или копия свидетельства о регистрации брака;

справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем.

Таким образом, при предоставлении работнику стандартного налогового вычета на детей правомерно учитывать детей супруги в возрасте до 18 лет или в возрасте до 24 лет, обучающихся по дневной форме обучения, если работник представит документы, подтверждающие факт нахождения детей супруги на его обеспечении.

Аналогичной позиции придерживается Минфин России в Письмах от 13.12.2011 N 03-04-05/5-1021, от 01.12.2011 N 03-04-05/8-979, от 07.12.2011 N 03-04-05/5-1012.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

07.06.2012