Коммерческая организация ООО "Б" в ближайшее время реорганизуется путем присоединения к коммерческой организации ООО "А"

Организация "Б" на протяжении последних четырех лет была и остается убыточным предприятием. Организация "А" - постоянно прибыльная организация. Обе организации находятся на общей системе налогообложения.

Каким образом после присоединения будет осуществляться исчисление налога на прибыль организации? Будет ли налоговая база организации "А" уменьшаться на убытки текущего и предшествующих периодов организации "Б"?

Ответ: При присоединении убыточного ООО "Б" к ООО "А" организация "А" вправе учесть при исчислении налога на прибыль убытки, полученные ООО "Б" в текущем и предшествующих налоговых периодах, с учетом соблюдения норм ст. 283 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: Согласно п. 5 ст. 283 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 283 НК РФ, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 283 (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик (правопреемник) имеет право в порядке правопреемства уменьшать свои доходы на суммы убытков, полученных и отраженных в налоговых декларациях реорганизуемым лицом, в порядке, установленном п. 2 ст. 283 НК РФ.

Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в случаях, предусмотренных НК РФ, убытки), предусмотренные ст. ст. 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 гл. 25 НК РФ, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы. В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены гл. 25 НК РФ. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения) (п. 2.1 ст. 252 НК РФ).

Поэтому при присоединении ООО "Б" к организации "А" организация "А" вправе учесть убытки, понесенные ООО "Б", как в текущем, так и в последующих налоговых периодах.

А. В.Лебедева

ЗАО "РУСАУДИТ"

Материал предоставлен при содействии

ООО "Агентство правовой информации"

Регионального информационного центра

Сети КонсультантПлюс

07.06.2012