По условиям коллективного договора работники имеют право на льготный проезд к месту отдыха и обратно один раз в два года (расходы на проезд возмещаются при представлении соответствующих документов, в которых бывает выделен НДС). Имеет ли право организация на вычет указанных сумм НДС?

Ответ: Если по условиям коллективного договора работники имеют право на льготный проезд к месту отдыха и обратно один раз в два года (расходы на проезд возмещаются при представлении соответствующих документов, в которых бывает выделен НДС), то организация не вправе принять к вычету указанные суммы НДС.

Обоснование: Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (п. п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ).

Из приведенных норм следует, что налогоплательщик может принять к вычету только те суммы НДС, которые относятся к его собственным расходам и предъявлены поставщиком товаров (работ, услуг) именно ему.

В данном случае организация не несет расходов по оплате проезда и не приобретает никаких товаров (работ, услуг). Она лишь компенсирует стоимость проезда работнику. Именно работник является приобретателем услуг транспортной компании. Поэтому из сумм компенсаций, выплаченных работникам на оплату проезда, организация не может выделить суммы НДС и принять их к вычету. Аналогичное мнение высказано в Письме ФНС России от 26.05.2009 N 3-1-11/366, а также Письме Минфина России от 10.06.2008 N 03-07-11/224. Соглашаются с таким подходом и арбитражные суды (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.03.2009 N А05-8942/2008).

Дополнительно отметим, что выплата компенсаций работникам является для организации расходами на оплату труда и при исчислении налога на прибыль суммы компенсаций организация должна включать в свои расходы с учетом сумм НДС (п. 7 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

В. К.Мешалкин

Издательско-консалтинговая группа

"АйСи Групп"

16.06.2012