Может ли мать получить за сына имущественный вычет по НДФЛ при покупке квартиры, оформленной на него, если сын еще не работает, а учится?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 18 июня 2012 г. N 20-14/52818@
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 млн руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Несовершеннолетние вправе воспользоваться указанным вычетом в случае, если они имеют доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ.
При отсутствии таких доходов в налоговом периоде, в котором была приобретена квартира, право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, сохраняется и может быть использовано в дальнейшем при получении соответствующих доходов.
В соответствии с п. 1 ст. 54 Семейного кодекса РФ ребенком признается лицо, не достигшее возраста 18 лет (совершеннолетия).
Вместе с этим согласно п. 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П положение абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не исключает право родителя, который понес расходы на приобретение на территории Российской Федерации жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, на однократное использование имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов в установленных законом пределах.
Таким образом, родитель, приобретающий квартиру за счет собственных средств и оформивший ее в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Учитывая изложенное, в случае если ребенок был несовершеннолетним на момент приобретения и оформления квартиры в собственность, налогоплательщик (мать ребенка) вправе воспользоваться указанным выше имущественным налоговым вычетом с соблюдением норм, предусмотренных п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ; представив в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2009 - 2011 гг., все необходимые документы, подтверждающие произведенные расходы, а также справки по форме 2-НДФЛ за указанные налоговые периоды.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
Ю. Ю.ШИЛОВА
18.06.2012