Имеет ли право на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка работник организации, который является законным супругом матери ребенка, учитывая, что родной отец выплачивает на него алименты?

Ответ: Работник организации, который является законным супругом матери ребенка, даже с учетом того, что родной отец ребенка выплачивает алименты, имеет право на стандартный вычет по НДФЛ.

Обоснование: Налоговым законодательством установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ по ставке 13% доходы налогоплательщика можно уменьшить на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

С 1 января 2012 г. такой налоговый вычет предоставляется в следующих размерах:

1400 руб. - на первого ребенка;

1400 руб. - на второго ребенка;

3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Для предоставления налогового вычета на ребенка требуются письменное заявление от получателя вычета и документы, подтверждающие его право на данный налоговый вычет.

В Письме Минфина России от 13.12.2011 N 03-04-05/5-1021 разъяснено, что в зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Законодательством РФ не установлено ограничение на предоставление вычета супругу родителя при наличии алиментов от другого родителя. Условием предоставления стандартного налогового вычета на ребенка является факт нахождения этого ребенка на обеспечении родителей, супруга (супруги) родителя.

Следовательно, если ребенок находится на обеспечении супруга матери и у него есть подтверждающие документы и письменное заявление на предоставление налогового вычета, несмотря на то что родной отец ребенка платит алименты на ребенка, организация должна предоставить данный вычет работнику - супругу матери ребенка.

В ч. 2 Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96 представлена аналогичная позиция.

Н. В.Феодосьева

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

27.06.2012